بزرگترین پرونده های کلاهبرداری مالی و طرح های پونزی در تاریخ

در پی سقوط چند میلیارد دلاری اخیر مبادله Cryptocurrency FTX ، کلاهبرداری شرکت ها مورد توجه قرار گرفته است. فروپاشی FTX در اوایل نوامبر 2022 بسیاری از ناظران را با تعجب به خود جلب کرد ، اما نباید چنین بود. تاریخ نشان داده است که وقتی پولی وجود دارد و کنترل های مالی فاقد یا به خطر می افتد ، بنیانگذاران شرکت و مدیران ارشد اغلب مایل هستند قوانین را خم کنند تا بازده خود را به ضرر سرمایه گذاران ، کارمندان و تأمین کنندگان بکشند.

حتی اگر تمام اتهامات مربوط به FTX و رهبران شرکت های آن در دادگاه اثبات شود ، این بزرگترین پرونده کلاهبرداری مالی در تاریخ نخواهد بود ، و مطمئناً آخرین نخواهد بود. یک مطالعه جدید در مورد کلاهبرداری شرکت ها تخمین زده است که 41 درصد از شرکت های دولتی مرتکب تخلفات حسابداری می شوند و حدود 10 درصد در حال انجام کلاهبرداری در اوراق بهادار هستند - هر دو تعداد وحشتناک.

در اینجا نگاهی به برخی از مشهورترین موارد کلاهبرداری مالی در تاریخ ، سقوط آنها ایجاد شده است و اینکه چگونه بنگاه های درگیر توانستند سالها با فریب مالی خود دور شوند و در برخی موارد دهه ها. در حالی که حسابداران و حسابرسان در برخی از فریب های مالی شرکت می کردند ، در برخی دیگر آنها به عنوان اولین خط دفاع عمل می کردند ، در معرض تخلفات شرکت ها قرار می گرفتند و در یک مورد حتی به عنوان یک مجله تایم سال معرفی می شدند.

چارلز پونزی

کلاهبرداری چارلز پونزی یکی از بزرگترین تاریخ ها نبود ، اما در دهه های بعد به یکی از تقلید ترین و مشهورترین و مشهور ترین تبدیل شد. طرح پونزی ساده بود. وی قول داد سرمایه گذاران در صندوق خود جریان پایدار بازده بالا را انجام دهند و سپس از سرمایه گذاران جدید برای پرداخت بازده سرمایه گذاران موجود استفاده كردند.

پونزی ، یک مهاجر ایتالیایی ، پس از راه اندازی تجارت واردات در بوستون در سال 1919 ، با خرید و فروش کوپن های پاسخ بین المللی - یک کوپن که می تواند در چندین کشور برای تمبرهای پستی محلی رد و بدل شود ، می تواند سود کسب کند. پونزی با بهره گیری از نرخ متفاوت ارز محلی ، توانست کوپن ها را در یک کشور خریداری کند ، سپس آنها را برای سود کوچک در دیگری مبادله کرد.

پونزی یک شرکت را ایجاد کرد و سهام خود را به سرمایه گذاران فروخت و قول می داد 50 درصد باورنکردنی برای سرمایه گذاری اولیه پس از گذشت تنها 90 روز ، ظاهراً براساس سود حاصل از داوری کوپن. در واقعیت ، بهره توسط سرمایه گذاران جدید تأمین شد. در هشت ماه اول سال 1920 ، پونزی 15 میلیون دلار - معادل حدود 260 میلیون دلار امروز - از حدود 30،000 سرمایه گذار جمع آوری کرد.

یک داستان منفی بر اساس تحقیقات توسط روزنامه بوستون گلوب باعث شد تا پونزی دست از پذیرش سرمایه گذاری های جدید کند. به طور طبیعی ، این داستان همچنین باعث شد تا سرمایه گذاران موجود پول خود را پس بگیرند. پونزی نتوانست سرمایه گذاران خود را بپردازد ، سرانجام به جرم کلاهبرداری در پستی محکوم شد و قبل از تبعید به ایتالیا ، در زندان به سر می برد. طرح پونزی کوتاه مدت بود ، اما سادگی و اثربخشی آن حتی تا به امروز منجر به تقلید کنندگان زیادی شده است.

برنی مادوف

برنی مادوف در دهه 1990 و اوایل دهه 2000 ، طرح پونزی را به سطح کاملاً جدیدی برد و در اوایل دهه 2000 ساخت و یکی از مشهورترین طرح های پونزی تاریخ را ساخت. بر خلاف پونزی ، مادوف قبل از شروع کلاهبرداری خود مشهور بود. او پیشگام محترم در تجارت الکترونیکی و صندلی سابق بورس NASDAQ بود.

در دهه 1990 و احتمالاً پیش از این ، مادوف با ارائه بازدهی مداوم به آنها که ظاهراً نتیجه تخصص سرمایه گذاری وی بود ، سرمایه گذاران را جذب کرد. در واقعیت ، سرمایه گذاران موجود با سپرده های پشتیبانان جدید پرداخت می شدند. تا زمانی که طرح مادوف در سال 2008 از هم جدا شد ، او بیش از 64 میلیارد دلار از ده ها هزار مشتری جمع کرده بود. مانند پونزی ، طرح مادوف هنگامی که سرمایه گذاران وی درخواست های بازخرید زیادی را برای بازپرداخت وی انجام دادند ، پرده برداشت.

با گذشت سالها ، چندین نفر به SEC هشدار داده بودند که مادوف تا به حال خوب نبود. یکی از این موارد هری مارکوپولوس ، حسابدار پزشکی قانونی و بازپرس کلاهبرداری مالی بود که برای یک شرکت مدیریت سرمایه گذاری کار می کرد که با مادوف برای مشتریان رقابت می کرد. ماركوپولوس وظیفه داشت تا یك محصول مالی را برای شركت خود ایجاد كند كه آینه ای از عملکرد سرمایه گذاری های مادوف را نشان دهد. پس از تجزیه و تحلیل کامل از عملکرد مادوف نسبت به بازار کل سهام ، مارکوپولوس به این نتیجه رسید که مادوف فقط می تواند از طریق تجارت خودی یا یک طرح پونزی به بازده باورنکردنی خود برسد.

سرانجام ، مادوف ، که در حالی که در سال 2021 زندانی شد ، درگذشت ، به 150 سال زندان محکوم شد و مجبور شد 170 میلیارد دلار بازپرداخت کند. تعدادی از همکارانش که در طرح پونزی وی شرکت داشتند نیز احکام زندان دریافت کردند.

عبوس

پونزی و مادوف توانستند بخشی را از سرمایه گذاران خود استفاده کنند زیرا آنها طرح های سرمایه گذاری بدون کنترل حسابرسی را اجرا می کردند. کلاهبرداری مالی انرون ، که از دهه 1990 آغاز شد ، متفاوت بود زیرا در یک شرکت با معامله عمومی با کنترل حسابرسی اتفاق افتاد. کارشناسان Enron را به عنوان بزرگترین شکست حسابرسی در تاریخ ذکر می کنند. پرونده کلاهبرداری این شرکت و ورشکستگی متعاقب آن نیز شرکت حسابداری خود ، آرتور اندرسن را نابود کرد ، که هم ممیزی داخلی و هم خارجی را برای انرون فراهم کرده بود.

انرون که در سال 1985 در هیوستون تأسیس شد ، یک شرکت انرژی بود که در بازار مشتقات انرژی نیز معامله می کرد. قراردادهای مشتقات انرون با قیمت دارایی های مختلف انرژی مانند برق ، گاز و نفت گره خورده است. به عنوان مثال ، انرون قراردادهای برق بلند مدت را با قیمت ثابت به فروش می رساند و به خریداران این امکان را می دهد تا هزینه های انرژی خود را قفل کنند. اگر قیمت برق متعاقباً کاهش یابد ، انرون سود این قرارداد را می دهد. اگر آنها برخاستند ، انرون ضرر می کرد.

با گذشت سالها ، انرون با مخفی کردن بدهی های گسترده در شرکتهای تابعه خارج از کتاب که به عنوان نهادهای با هدف خاص شناخته می شوند ، میلیاردها دلار درآمد خود را متورم کرد. این شرکت همچنین از حسابداری مارک به بازار برای تورم درآمد خود با ضبط سودهای آینده در آینده به عنوان درآمد فعلی استفاده کرده است. به عنوان مثال ، به محض امضای معامله ، یک قرارداد فروش به عنوان درآمد ثبت می شود تا اینکه کار تمام شد. یا جریان نقدی پیش بینی شده از یک کارخانه برق جدید بلافاصله به عنوان درآمد رزرو می شود. Mark-to Market به Enron اجازه داد تا درآمدهای خوش بینانه و ارزیابی دارایی را پروژه کند ، که به افزایش قیمت سهام آن کمک کرده است.

سهام Enron در سال 2000 به اوج خود رسیده است ، اما رکود اقتصادی بعد از آن سال به درآمد و سرمایه گذاری انرون آسیب رساند و قیمت سهم شرکت را به خود جلب کرد. در فوریه 2001 ، جفری Skilling جایگزین بنیانگذار Enron Ken Lay به عنوان مدیرعامل شد ، فقط به طور ناگهانی در ماه اوت استعفا داد و وظایف مدیرعامل را از سر گرفت.

روز پس از استعفای Skilling ، کلاهبرداری انرون پس از شرور واتکینز ، معاون رئیس جمهور با این شرکت ، در معرض دید قرار گرفت ، نامه ای ناشناس را به بنیانگذار این شرکت ، کن لای ارسال کرد و شیوه های حسابداری مشکوک انرون را تشریح کرد. یک تحقیق SEC به زودی دنبال شد و بعداً در همان سال ، انرون برای ورشکستگی تشکیل داد ، که منجر به از دست دادن سرمایه گذاران آن تقریباً 74 میلیارد دلار شد.

چندین مدیر Enron ، از جمله Lay و Skilling ، به دلیل کلاهبرداری ، مجازات های زندان دریافت کردند و یک معاون سابق پس از احضار خودکشی خودکشی کرد تا در دو کمیته کنگره حضور یابد. حسابدار Enron ، آرتور اندرسون ، خود یک شرکت بزرگ چند ملیتی و یکی از شرکت های حسابداری جهانی "Big Five" نیز در سال 2002 فرو ریخت و بیشتر مشتریان و کارمندان خود را به دلیل خسارت اعتباری که رسوایی ایجاد کرده بود از دست داد.

اندکی پس از ورشکستگی انرون و چندین کلاهبرداری بزرگ و بزرگ دیگر شرکت ها در اوایل دهه 2000 ، دولت فدرال ایالات متحده قانون Sarbanes-Oxley (SOX) را تصویب کرد ، که به شرکت های دولتی نیاز دارد که در ایالات متحده تجارت کنند تا از استانداردهای سخت گزارش مالی طراحی شده برای بهبود شرکت ها پیروی کنند. حکومت.

جهان

کلاهبرداری مالی WorldCom روی پاشنه های رسوایی انرون آمد و همچنین در ایجاد Sox نقش داشت. WorldCom یک ارتباط از راه دور و ارائه دهنده اینترنت از راه دور بود که در سال 1983 تأسیس شد و با دستیابی به سایر شرکت های مخابراتی به سرعت رشد کرد. در اواخر دهه 1990 ، در تلاش برای افزایش ارزش شرکت ، مدیران ارشد به حسابداران این شرکت گفتند که به جای آن ، هزینه های عملیاتی را به عنوان هزینه های سرمایه شروع کنند. این امر باعث می شود هزینه های طی چندین سال گسترش یابد و سودهای کوتاه مدت WorldCom را باد کند.

در سال 2002 ، تیم حسابرسی داخلی WorldCom درباره ادعاهای یک حسابدار سابق Worldcom که این شرکت در حال دستکاری در کتاب های خود بود ، شنید. تیم حسابرسی میلیاردها دلار هزینه عملیاتی را که به عنوان هزینه های سرمایه رزرو شده بودند ، تحقیق و کشف کردند. رئیس حسابرسی داخلی WorldCom این مسئله را برای کمیته حسابرسی شرکت به همراه آورد و تحقیقات SEC دنبال شد.

SEC دریافت که Worldcom دارایی های خود را 11 میلیارد دلار بیش از حد بیش از حد کرده است. این شرکت در سال 2003 با SEC به توافق رسید ، اما هرگز از این کلاهبرداری بهبود نیافته است. WorldCom در سال 2006 برای ورشکستگی تشکیل شد و دارایی های آن توسط ارائه دهنده مخابرات Verizon خریداری شد.

مدیرعامل سابق Worldcom ، برنارد اببرز ، یک دوره زندان 25 ساله دریافت کرد و CFO سابق این شرکت حکم 5 سال زندان را دریافت کرد. در همین حال ، رئیس حسابرسی داخلی WorldCom ، سینتیا کوپر ، توسط مجله تایم سال 2002 به عنوان مجله تایم به همراه شرون واتکینز سوت های انرون معرفی شد.

راه دور

Wirecard ، یک رسوایی نسبتاً اخیر ، بزرگترین پرونده کلاهبرداری در تاریخ آلمان است و این شرکت به طلبکاران تقریباً 4 میلیارد دلار بدهکار است. این شرکت در سال 2020 برای ورشکستگی تشکیل داد ، اندکی پس از افشای حدود 2. 1 میلیارد دلار پول نقد ناپدید شد و نمی توانست در آن واقع شود.

Wirecard یک پردازنده پرداخت و ارائه دهنده خدمات مالی بود که در سال 1999 در مونیخ تأسیس شد. درآمد این شرکت به سرعت رشد کرد ، که توسط خرید و فروش و در نتیجه Wirecard بیش از 27 میلیارد دلار در سال 2018 ارزش داشت.

با گذشت سالها ، گروه های سهامدار و نشریات مالی نگرانی هایی در مورد ترازنامه Wirecard ایجاد کردند. این شرکت از خود با تهاجمی در برابر منتقدین دفاع کرد و تا آنجا پیش رفت که رئیس سابق اطلاعات خارجی لیبی را برای جاسوسی از روزنامه نگاران و فروشندگان کوتاه استخدام کرد.

اما در سال 2019 ، Financial Times مجموعه ای از مقالات تحقیقاتی و همچنین شکایات مربوط به یک سوت زن و اسناد داخلی را منتشر کرد و به اوج رسید و به پایان رسید برای ورشکستگی و خاتمه مدیر عامل دیرینه خود ، مارکوس براون.

Braun متعاقباً دستگیر و به اتهام کلاهبرداری ، نقض اعتماد و دستکاری حسابداری متهم شد. پرونده علیه وی ادامه دارد. در پی تقلب در Wirecard ، کنترل داخلی شرکت ، حسابرسان خارجی ، تنظیم کننده های مالی و نهادهای دولتی همه با بررسی دقیق روبرو شده اند.

برادران لمان

برادران لمان هرگز به طور رسمی به دلیل کلاهبرداری تحت پیگرد قانونی قرار نگرفتند ، اما ورشکستگی این شرکت ، بزرگترین پرونده ورشکستگی شرکت در تاریخ با 619 میلیارد دلار بدهی ، به تسریع در بحران مالی سال 2008 کمک کرد و بخشی از آن توسط شیوه های حسابداری مشکوک ایجاد شد.

لمان که در سال 1847 تأسیس شد ، تا سال 2008 به چهارمین بانک سرمایه گذاری ایالات متحده در ایالات متحده تبدیل شد. اوراق بهادار پشتیبان

برای اینکه ترازنامه خود را با ثبات تر از آنچه واقعاً بود ، به نظر برسد ، لمان از یک حفره حسابداری در سال 2001 به نام Repo 105 استفاده کرد تا در هنگام گزارش نتایج سه ماهه خود ، میلیاردها دارایی های خطرناک را از ترازنامه خود خارج کند. به طور معمول توافق نامه repo شامل شرکتی است که در ازای وام کوتاه مدت وثیقه ای را ارائه می دهد ، با توافق برای خرید مجدد دارایی های وثیقه با قیمت کمی بالاتر در تاریخ بعدی. با این حال ، لمان به جای ضبط معاملات repo خود به عنوان وام ، آنها را به عنوان فروش ثبت کرد.

در اصل ، لمن اوراق بهادار تحت حمایت وام مسکن را از ترازنامه خود حذف می کرد و آنها را با پول نقد جایگزین می کرد-اما فقط وقتی مجبور شد نتایج سه ماهه را گزارش کند. به عنوان مثال ، در Q4 2007 ، لمان تقریباً 39 میلیارد دلار اوراق بهادار از ترازنامه خود منتقل کرد. این در Q1 2008 و 50 میلیارد دلار در Q2 2008 به 49 میلیارد دلار افزایش یافت.

پس از فروپاشی این شرکت در زیر وزن اوراق بهادار تحت حمایت وام خود ، استفاده از repo 105 به آشکار شد. هیئت استاندارد حسابداری مالی در سال 2011 ، حفره Repo 105 را بست.

حسابداران و حسابرسان به عنوان مدافع عمومی

برخی از بدنام ترین کلاهبرداری های تاریخ مرتکب شده اند زیرا هیچ کنترل حسابرسی وجود ندارد. پونزی و مادوف صندوق های سرمایه گذاری را مدیریت کردند و نیازی به ممیزی نداشتند. در موارد دیگر ، کنترل های حسابرسی انجام نشد زیرا حسابداران داخلی و حسابرسان خارجی درگیر تصمیم گرفتند راه دیگری را جستجو کنند.

اما نمونه هایی از جمله WorldCom وجود دارد که حسابرسان برای جلوگیری از وقوع فعالیت های کلاهبرداری بیشتر و محافظت از سرمایه گذاران قدم برداشته اند.

همانطور که برخی از موارد فوق نشان می دهد ، حسابداران و حسابرسان محافظ سرمایه گذاران و عموم هستند - خط اول دفاع که اطمینان حاصل می کند که صورتهای مالی دقیق هستند و مدیران را برای تصمیم گیری ها و اقدامات خود پاسخگو هستند. و به طور فزاینده ای ، این متخصصان در تلاش های خود توسط فناوری های پیشرفته تحلیلی مانند ایده Caseware که باعث می شود تشخیص و تجزیه و تحلیل موارد کلاهبرداری مالی آسانتر شود ، کمک می شود.

مایک مارتین یک نویسنده بازاریابی محتوا در Caseware است. او یک ویراستار سابق مجله IT با تجربه گسترده تحقیق و نوشتن در مورد فناوری های سازمانی است. در Caseware ، مایک در مورد موضوعات مهم امروز که بر حسابرسان و حسابداران تأثیر می گذارد و اینکه چگونه فن آوری های پیشرفته به آنها در دستیابی به نتایج بهتر کمک می کنند ، گزارش می دهد.

مقالات مرتبط

هیئت استاندارد حسابداری دولت (GASB) در مقابل هیئت استاندارد حسابداری مالی (FASB)

در دنیای امور مالی و حسابداری ،.