راهنمای مبتدی برای کنترل داخلی بر گزارشگری مالی (ICFR)

ما این مقاله را با یک راهنمای جامع برای حساب های قابل پرداخت جفت کرده ایم. نسخه خود را از راهنمای زنده ماندن حساب های قابل پرداخت دریافت کنید!

مرکز عملیات خانه / مالی / ICFR - کنترل داخلی بر گزارشگری مالی

چه شرکت های عمومی و چه از نظر خصوصی ، شرکت هایی با هر اندازه ، باید یک سیستم کافی از سیاست ها و رویه ها را برای کنترل داخلی گزارشگری مالی (ICFR) ایجاد کنند. بدون نقاط ضعف مادی ، سیستم کنترل داخلی یک شرکت می تواند از تقلب و خطاهای مادی در معاملات و صورتهای مالی نسبتاً موجود جلوگیری کند.

کنترل داخلی بر گزارشگری مالی (ICFR) توسط SEC برای شرکت های دولتی لازم است تا قانون Sarbanes-Oxley 2002 را رعایت کند. ICFR برای ایجاد اعتماد عمومی در بازارهای سرمایه و صادرکنندگان صورتهای مالی مهم است.

این راهنما مروری بر معنی و اهداف ICFR ، کنترل داخلی ، الزامات ICFR برای شرکت های دولتی و پیوندها به سایر منابع مفید ICFR ارائه می دهد. اگر شرکت شما از پتانسیل رشد عمومی برخوردار است ، شما آماده هستید تا الزامات ICFR را برآورده کنید.

کنترل داخلی بر گزارشگری مالی (ICFR یا IOCFR) چیست؟

کنترل داخلی بر گزارشگری مالی (ICFR یا ICOFR) فرآیندی است که شامل سیاست ها و رویه های کنترل برای ارزیابی ریسک صورتهای مالی و اطمینان معقول در مورد تهیه یک شرکت صورتهای مالی قابل اعتماد است. سوابق مالی دقیق ، منصفانه و دقیق با درآمدهای مربوط به معاملات توسط کارمندان نگهداری می شود و توسط مدیریت برای مدیریت شرکت ها تأیید می شود.

IOCFR (ICFR) باید شامل شود؟

عمل انطباق ریسک KPMG 7 ستون IOCFR (کنترل داخلی گزارشگری مالی) را برای ارزیابی پیشرفت برنامه IOCFR مشخص می کند:

2. ارزیابی ریسک

3. کنترل های سطح موجودیت (ELC)

4. انتخاب کنترل

5. استراتژی آزمایش

6. ارزیابی نتایج

در همان مقاله سفید ، KPMG انتظارات ذینفعان را از یک برنامه IOCFR لیست می کند:

• "یک فرآیند قوی [Sarbanes Oxley] 404a را تضمین کنید • تأثیر مشکلات کنترل را کاهش دهید • از نقاط ضعف مواد جلوگیری کنید • کنترل و تقویت عملکرد کسب و کار • هزینه های حسابرسی خارجی و هزینه کل کنترل را کاهش دهید • از فرهنگ شرکت پشتیبانی کنید که باعث پیشرفت و کارآیی می شود.. "

KPMG ذینفعان اصلی را به این ترتیب تعریف می کند:

• «کمیته حسابرسی • مدیر مالی و سازمان مالی • سازمان کنترل کننده • مدیر عامل • مدیر ارشد اجرایی • حسابرسی داخلی و/یا تیم SOX • صاحبان فرآیندهای کلیدی • حسابرس خارجی [با اهداف و نظارت متفاوت]».

SEC ICFR را برای شرکت های عمومی قابل اجرا تنظیم می کند و PCAOB کاربرد ICFR را توسط حسابرسان مستقل شرکت های سهامی عام کنترل می کند. CIO دانش فناوری اطلاعات را برای پیاده سازی و نظارت ICFR فراهم می کند و بهترین شیوه های امنیت داده ها را درک می کند.

Deloitte & Touche LLP پیشنهاد می کند که ICFR یک شرکت باید به جای معیارها بر ارزیابی ریسک تمرکز کند و از آخرین فناوری استفاده کند. به عنوان مثال، تجزیه و تحلیل داده ها و ابزارهای تجسم می توانند در فرآیند ارزیابی ICFR مفید باشند.

شرکت ها می توانند از ماتریس ریسک و کنترل ICFR (RACM) برای مستندسازی اقدامات کنترلی که می توانند خطرات را کاهش دهند، استفاده کنند. کنترل ها شامل کنترل های پیشگیرانه و کارآگاهی است.

هدف ICFR چیست؟

به عنوان هدف ICFR، سیاست ها و رویه های کنترل داخلی برای گزارش گری مالی برای ثبت منصفانه و دقیق معاملات و جلوگیری و کشف غیرمجاز تحصیل، استفاده یا واگذاری دارایی های شرکت که می تواند بر صورت های مالی تأثیر با اهمیتی داشته باشد، طراحی شده است. ICFR شامل پایبندی به چارچوب گزارشگری مالی است.

از طریق اثربخشی ICFR، شرکت ها می توانند خطرات تحریف بااهمیت را کاهش دهند، کیفیت صورت های مالی، از جمله افشا، را بهبود بخشند و به امنیت داده های کافی دست یابند.

چارچوب گزارشگری مالی برای تهیه صورت های مالی چیست؟

چارچوب گزارشگری مالی (FRF) برای ICFR یک استاندارد حسابداری قابل اجرا است. چارچوب های استاندارد حسابداری برای گزارشگری مالی شامل GAAP ایالات متحده (اصول حسابداری پذیرفته شده عمومی)، استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی (IFRS)، OCBOA با هدف ویژه (دیگر مبانی جامع حسابداری)، و FRF برای SMEها، طبق پرسش متداول AICPA است.

چارچوب COSO برای کنترل داخلی چیست؟

کمیته سازمان های حامی کمیسیون تردوی (COSO) چارچوبی را برای کنترل داخلی در سال 1992 با به روز رسانی در سال 2013 منتشر کرد. COSO همچنین راهنماهای دیگری را در رابطه با "کنترل داخلی، مدیریت ریسک، حاکمیت و بازدارندگی از تقلب" ارائه می دهد.

چارچوب COSO برای ICFR (کنترل داخلی بر گزارشگری مالی)، از جمله کنترل های نقدی، کنترل های داخلی حساب های پرداختنی، و کنترل های مالی AP مفید است.

چارچوب یکپارچه کنترل داخلی COSO شامل:

1. محیط کنترل

2. ارزیابی ریسک

3. فعالیت های کنترل

4. اطلاعات و ارتباطات

5. فعالیت های نظارت

پنج شرکت حامی عضو COSO شامل انجمن حسابداری آمریکا ، انستیتوی حسابداران معتبر آمریکایی (AICPA) ، مدیران مالی بین المللی (FEI) ، انجمن حسابداران و متخصصان مالی در تجارت (IMA) و انستیتوی حسابرسان داخلی (IIA است.).

راهنمای CAQ برای کنترل داخلی بر گزارشگری مالی (ICFR) چیست؟

در ماه مه 2019 ، CAQ (مرکز کیفیت حسابرسی) راهنمای جامع خود را برای کنترل داخلی بر گزارشگری مالی (پرونده PDF قابل بارگیری) به روز کرد ، که در ابتدا در سال 2013 صادر شد. مرکز کیفیت حسابرسی یک سازمان سیاستگذاری عمومی است که در تلاش برای بهبود "اعتماد به نفس سرمایه گذاران است. و اعتماد عمومی به بازارهای جهانی سرمایه. "

نقش شرکت ها در ICFR چیست؟

شرکت ها یک استراتژی ICFR (کنترل داخلی بر گزارشگری مالی) را تنظیم کرده اند ، سیاست ها و رویه هایی را برای کنترل داخلی ایجاد می کنند ، محیط کنترل و خطرات سوء استفاده مادی صورتهای مالی را ارزیابی می کنند ، معاملات را تحت نظر و تصویب می کنند ، نمونه ای از معاملات را آزمایش می کنند و گزارش ICFR را صادر می کنند. گواهینامه های مدیرعامل و CFO به عنوان بخشی از 10 K آنها ثبت شده است.

شرکت ها سیستم های کنترل داخلی را با سیاست ها و رویه هایی که شامل تفکیک وظایف ، تطبیق اسناد فاکتور ، و مجوزها و مصوبات است ، ایجاد می کنند. برای جدایی مناسب وظایف ، همان کارمند با دارایی مانند پول نقد و ضبط معاملات حسابداری برای درآمد ، هزینه ها ، دارایی ها ، هزینه ها و سایر هزینه ها استفاده نمی کند.

مشاغل یک محیط کنترل را ایجاد می کنند که شامل فرهنگ سازمانی ، یک لحن مدیریت اخلاقی اجرایی است که گزارش های مالی مناسب را تشویق می کند ، و بررسی کمیته حسابرسی از صورتهای مالی به عنوان منبع نظارت سطح بالا.

ICFR مربوط به تهیه صورتهای مالی است و شامل الزامات امنیت داده ها است.

صورتهای مالی باید در داخل مورد بررسی قرار گیرد ، از جمله مجوز ورود به مجلات ، آشتی دادن حساب ها با دفترچه عمومی ، مقایسه صورتهای مالی با سوابق حسابداری اساسی و ارزیابی استدلال از طریق بررسی تحلیلی.

روشهای FP & A مانند تجزیه و تحلیل روند ، محاسبه نسبت ها و تجزیه و تحلیل واریانس مقایسه واقعی با مبالغ بودجه باید به عنوان یک بررسی دیگر در مورد صحت بیانیه مالی مورد بررسی قرار گیرد.

به طور سالانه ، ارزیابی مدیریت از کنترل داخلی بر روی صورتهای مالی انجام می شود. مدیریت شرکتهای دولتی نتایج مربوط به اطمینان معقول از اثربخشی عملیاتی ICFR در تجارت را در 10-K گزارش می دهد.

در سه ماهه ، مدیریت ارزیابی می کند که آیا تغییرات مادی در ICFR آن رخ داده است. در فرم 10-Q گزارش شده به SEC ، مدیریت الزامات گزارش دهی را برای افشای اینكه مسئولیت ایجاد و حفظ ICFR دارد ، ارائه می دهد. این باید شامل هرگونه تغییراتی در ICFR باشد که از نظر مادی ICFR آن را تحت تأثیر قرار دهد یا احتمالاً بر آن تأثیر بگذارد.

کلیه شرکت های دولتی (ثبت نام کنندگان) باید گزارش مدیریت را در مورد کنترل داخلی بر گزارش های مالی در گزارش سالانه 10 کیلوگرم خود ارائه دهند که به SEC ، در هر SOX 404 (الف) ارائه شده است. SEC نیاز به شرکت های معامله شده عمومی با حداقل 100 میلیون دلار درآمد دارد تا حسابرسان خود تأیید جداگانه ای از ICFR (کنترل داخلی بر گزارش های مالی) را تکمیل کنند و همچنین شامل گزارش تأیید حسابرس در فرم 10-K خود هستند.

این شرکت باید ضعف های مادی را در کنترل داخلی در پرونده SEC خود فاش کند. این شرکت باید روش هایی برای اصلاح کنترل داخلی ، به ویژه مواردی که کمبودهای قابل توجهی تلقی می شود یا شدیدترین طبقه بندی کمبود ICFR ، ضعف مواد.